Jak drahé je dědictví

Dědická daň je spolu s daní darovací a daní z převodu
nemovitostí takzvanou daní převodovou. Všechny tyto tři daně jsou společně
upraveny v zákoně 357/1992 Sb. Povahově se jedná o jednorázové
majetkové daně. Nedaní se ale majetek jako takový, ke zdanění majetku dojde jen
v případě, že se stane součástí dědictví.
Za dědění označujeme přechod
majetkových a jiných práv na základě smrti tzv. zůstavitele (tedy původního
majitele majetku). Majetek lze dědit ze zákona, ze závěti nebo oběma způsoby
najednou.
Předmětem dědické daně je nabytí majetku děděním. Daní se
veškerý majetek zemřelého, tedy nemovitosti (pozemky, byty a nebytové prostory) i movitý majetek včetně peněžních prostředků, cenných
papírů nebo pohledávek.
Z nemovitostí, které se nacházejí na území České republiky, se
daň platí vždy, bez ohledu na státní občanství nebo bydliště zemřelého. Jinak je
to s nemovitostmi nacházejícími se v cizině: z těch se dědická daň nevybírá.
U movitého majetku rozhoduje o tom, zda bude či nebude
předmětem daně jednak státní občanství zemřelého a jednak to, zda měl či neměl v
době své smrti trvalý pobyt na území České republiky (viz sloupek).
Dědické řízení
Řízení o dědictví probíhá
vždy před soudem. Soud jej zahajuje okamžitě poté, co se dozví o úmrtí, ať už od
matričního úřadu, nebo z jiného zdroje. Účastníky řízení jsou ti, u nichž se
předpokládá, že by mohli být dědici, případně stát, pokud takovéto osoby
neexistují. Pokud měl zemřelý pohledávky, jsou účastníky i jeho věřitelé a v
určitých případech i ten, kdo zemřelému zařídil pohřeb.
V dědickém řízení se majetek, který je předmětem dědění, ocení.
Také se připraví všechny potřebné podklady pro vydání usnesení soudu: zjistí se,
zda existuje závěť, provede se soupis majetku a dluhů zemřelého. Posledními
zmiňovanými úkony soud pověří notáře. Notář také podá návrhy na usnesení soudu a
vyúčtuje svou odměnu. Úkony notáře jsou hrazeny dědicem (případně společně všemi
dědici). Výše odměny notáře záleží na ceně majetku a pohybuje se v rozmezí 600
až bezmála 40 000 Kč (viz tabulka). Nakonec soud rozhodne o rozdělení majetku
mezi dědice.
Odměna notáře v dědickém řízení |
|
cena majetku | odměna notáře |
do 100 000 Kč | 2%, nejméně však 600 Kč |
nad 100 000 do 500 000 Kč | 2000 Kč + 1,2 % z částky přesahující 100 tisíc |
nad 500 000 do 1 000 000 Kč | 6800 Kč + 0,9 % z částky přesahující 500 tisíc |
nad 1 000 000 do 3 000 000 Kč | 11300 Kč + 0,5 % z částky přesahující 1 milion |
nad 3 000 000 do 20 000 000 Kč | 21300 Kč + 0,1% z částky přesahující 3 miliony |
nad 20 000 000 Kč | 38 300 Kč |
Pozn.: Notář si účtuje též další výdaje spojené s přípravou podkladů pro rozhodnutí soudu. |
Základem daně je logicky cena majetku nabytého dědicem. Cenou
majetku se přitom rozumí cena majetku určená soudním znalcem v dědickém řízení a
může být snížena o tyto odpočitatelné položky:
- Prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly zůstavitelovou smrtí,
- Cenu majetku osvobozeného od daně dědické (viz dále v textu),
- Přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele,
- Odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem k úkonům v řízení o dědictví,
- Dědická dávka prokazatelně zaplacená jinému státu z nabytí majetku v cizině, je-li tento majetek též předmětem daně dědické v tuzemsku.
Není dědic jako dědic
Pro účel výpočtu
dědické daně jsou dědici zařazeni do tří skupin. Sazba daně závisí na tom, do
které skupiny dědic patří. Obecně lze říci, že čím blíže jste měli k zemřelému,
tím nižší daň musíte odvést.
Zařazení dědiců |
|
I. skupina | příbuzní v řadě přímé (např. děti, vnuci, rodiče, prarodiče) a manželé |
II. skupina | příbuzní v řadě pobočné, a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety, dále pak manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí zůstavitele ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na zůstavitele. |
III. skupina | ostatní fyzické osoby a právnické osoby |
Plátcem je každý z dědiců bez ohledu na to, zda dědil ze zákona
nebo ze závěti. Pokud dědictví nabývá více osob, každý dědic hradí daň podle
svého podílu. Daň musí uhradit i ten, kdo nedědí majetek jako takový, ale nechá
si od ostatních spoludědiců svůj podíl vyplatit. Pokud se dědicem stane dítě
nebo osoba nezpůsobilá k právním úkonům, jedná za ni její právní
zástupce.
Nejbližší příbuzní zařazení do první skupiny, tedy manželé, děti,
vnuci, rodiče a prarodiče, jsou sice ze zákona plátci daně, nicméně jsou od daně
dědické osvobozeni a nemusí ani podávat daňové přiznání. Ostatní dědici daňové
přiznání podávat musí, leda že by veškerý zděděný majetek byl od daně dědické
osvobozen.
Přiznání se podává místně příslušnému finančnímu úřadu (podle
místa bydliště zemřelého) do třiceti dnů ode dne, kdy nabylo právní moci
rozhodnutí soudu o skončení dědického řízení. Daň je splatná ve lhůtě 30 dnů ode
dne doručení platebního výměru.
Sazba dědické daně |
|||
základ daně | sazba daně pro dědice zařazené do II. skupiny | sazba daně pro dědice zařazené do III. skupiny |
|
od Kč | do Kč | ||
- | 1 000 000 | 3,0 % | 7,0 % |
1 000 000 | 2 000 000 | 30 000 Kč a 3,5 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, | 70 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, |
2 000 000 | 5 000 000 | 65 000 Kč a 4,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, | 160 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, |
5 000 000 | 7 000 000 | 185 000 Kč a 5,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, | 520 000 Kč a 15,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, |
7 000 000 | 10 000 000 | 285 000 Kč a 6,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, | 820 000 Kč a 18,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, |
10 000 000 | 20 000 000 | 465 000 Kč a 7,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, | 1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, |
20 000 000 | 30 000 000 | 1 165 000 Kč a 8,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, | 3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, |
30 000 000 | 40 000 000 | 1 965 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, | - |
40 000 000 | 50 000 000 | 2 865 000 Kč a 10,5 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč, | - |
50 000 000 | 3 915 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč. | - | |
Zdroj dat: zákon |
Základ daně se zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru, výsledná
daň se pak dělí dvěma a zaokrouhlí na celé koruny nahoru.
Z čeho se daň platit nemusí?
Jak jsme již
uvedli, od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu
dochází mezi osobami zařazenými v I. skupině. Příkladů je ale více:
Pokud
dědická daň činí méně než 100 Kč, daňové přiznání se sice podává, ale vyměřenou
daň správce daně nepředepíše a poplatník daň neplatí.
Dále jsou od dědické
daně osvobozeny například:
- Přechod movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zemřelého, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob II. skupiny 60 000 Kč a u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka,
- Přechod vkladů na účtech u bank, peněžních prostředků a cenných papírů (platí zde stejné limity jako v předchozím případě),
- Částky, které se podle zákona o penzijním připojištění se státním příspěvkem stávají předmětem dědictví,
- Nabytí majetku Českou republikou (jedná se zejména o takzvanou „odúmrť“, tedy případ, kdy neexistuje dědic, a kdy dědictví připadne státu),
- Majetek odkázaný obcím a krajům,
- Odkázaný majetek určený na financování zařízení a humanitárních akcí v oblasti kultury, školství, vědy a vzdělání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy, sportu, výchovy a ochrany dětí a mládeže a požární ochrany, pokud je majetek nabyt právnickými osobami, které byly zřízeny k zabezpečování těchto činností a které mají sídlo na území České republiky,
- Majetek odkázaný církvím,
- Majetek odkázaný politickým stranám a politickým hnutím, určený na jejich činnost,
- Majetek odkázaný nadacím nebo nadačním fondům.
Jak vidíte, ani dědění není v mnohých případech zadarmo, také
obnáší spoustu času a administrativy. Zejména je ale často spojeno se ztrátou
někoho blízkého, přejeme vám proto, abyste se s dědictvím po všech stránkách
vypořádali co nejlépe.
Autor: Lucie
Aschenbrennová
Uvedeno ve spolupráci se serverem Peníze.cz